Налоговое резидентство в Испании после получения ВНЖ: когда оно возникает и как избежать двойного налогообложения

Получение вида на жительство в Испании и приобретение статуса налогового резидента — два разных юридических события. ВНЖ дает право находиться и проживать в стране, тогда как налоговое резидентство определяет, где и в каком объеме человек должен декларировать доходы и уплачивать налоги.

Для владельцев бизнеса, основателей IT-компаний и специалистов с доходами из нескольких стран это различие особенно важно. После переезда в Испанию значение имеют уже не только доходы из испанских источников: при возникновении налогового резидентства необходимо учитывать зарубежные поступления, активы и участие в иностранных компаниях.

Поэтому налоговые последствия переезда желательно оценивать еще до получения статуса резидента. Если человек продолжает владеть иностранной компанией, получает дивиденды, зарплату или инвестиционный доход за пределами Испании, структура, которая была удобной до переезда, после смены налогового резидентства может работать иначе.

ВНЖ и налоговое резидентство — не одно и то же

Digital Nomad Visa, No Lucrativa и другие виды ВНЖ регулируют право иностранца проживать в Испании. Налоговое резидентство определяется отдельно в соответствии с испанским налоговым законодательством, поэтому само наличие карточки резидента еще не отвечает на вопрос о том, где человек должен платить налоги.

При определении налогового статуса учитывается фактическая ситуация: сколько времени человек проводит в Испании, где сосредоточены его основные экономические интересы и где проживает его семья. По этой причине два человека с одинаковым типом ВНЖ могут оказаться в разных налоговых ситуациях. Особенно важно учитывать это при планировании переезда в середине года. Иммиграционный календарь и налоговый календарь не совпадают, а Испания оценивает резидентство в рамках календарного года — с 1 января по 31 декабря.

Правило 183 дней: когда человек становится налоговым резидентом Испании

Самый известный критерий — физическое присутствие в Испании более 183 дней в течение календарного года. Дни суммируются и не должны идти подряд, поэтому несколько периодов проживания в стране в течение года могут в совокупности привести к возникновению налогового резидентства. Однако правило 183 дней — не единственный критерий.

При определении статуса могут иметь значение:

• Фактическое присутствие в Испании. Если человек проводит в стране более 183 дней в течение календарного года, это является одним из основных оснований для признания его налоговым резидентом.
• Центр экономических интересов. Значение имеет то, где сосредоточена основная экономическая деятельность и интересы человека.
• Место проживания семьи. Проживание в Испании супруга или супруги и несовершеннолетних детей при определенных обстоятельствах может создавать презумпцию налогового резидентства.

Отдельного внимания требуют кратковременные выезды. В исходном материале клиента справедливо обращается внимание на то, что простая поездка за пределы страны не обязательно позволяет исключить соответствующий период из расчета. Поэтому строить налоговую стратегию исключительно вокруг количества въездов и выездов рискованно.

Например, если человек переезжает в Испанию в середине календарного года, дата фактического переезда уже может существенно повлиять на его налоговый статус за этот год. Именно поэтому количество дней имеет смысл рассчитывать заранее, особенно если одновременно с переездом меняется структура доходов или продолжается управление иностранным бизнесом.

Что происходит с иностранными доходами после переезда

После приобретения налогового резидентства Испании принципиальное значение приобретает общемировой доход. В налоговом анализе необходимо учитывать не только деньги, заработанные непосредственно в Испании, но и определенные доходы из иностранных источников.

Для предпринимателя это может быть зарплата от собственной иностранной компании, дивиденды, вознаграждение директора, проценты, инвестиционные доходы и другие поступления. При этом различные способы получения денег от бизнеса имеют разные налоговые последствия, поэтому недостаточно просто определить общую сумму дохода за год.

Особенно внимательно следует относиться к ситуации, когда человек после переезда продолжает владеть компанией в другой стране. Сам факт иностранной регистрации бизнеса не изолирует его от испанской налоговой системы.

Иностранная компания и правила CFC

В Испании действуют правила transparencia fiscal internacional — механизм, сопоставимый с правилами контролируемых иностранных компаний (CFC). При выполнении предусмотренных законодательством условий определенные доходы иностранной компании могут учитываться при налогообложении контролирующего ее налогового резидента Испании.

Именно здесь может возникнуть проблема у предпринимателей, которые привыкли исходить из простой модели: пока прибыль остается на счете иностранной компании и не распределяется в качестве дивидендов, личного налогового обязательства у владельца нет. После переезда в Испанию такая логика применима не во всех структурах.

При анализе иностранной компании имеют значение сразу несколько факторов:

• доля владельца и степень контроля над компанией;
• страна регистрации и уровень налогообложения бизнеса;
• характер доходов компании и ее реальная деятельность;
• функции, которые владелец выполняет после переезда в Испанию;
• порядок распределения прибыли и получения личного дохода.

Поэтому CFC-правила нельзя оценивать только по одному показателю — например, проценту владения или ставке корпоративного налога. Необходимо рассматривать всю структуру и обстоятельства деятельности компании.

Beckham Law: когда специальный режим может быть применим

Для некоторых специалистов и предпринимателей, переезжающих в Испанию, может быть доступен специальный налоговый режим, широко известный как Beckham Law. Его смысл заключается в возможности временно применять особый порядок налогообложения вместо стандартного режима испанского налогового резидента.

Однако Beckham Law не следует воспринимать как универсальную льготу для любого обладателя ВНЖ. Возможность использования режима зависит от основания переезда, предыдущего налогового статуса, характера работы или предпринимательской деятельности и выполнения других предусмотренных требований. Кроме того, переход на специальный режим требует соблюдения установленной процедуры и сроков.

Для владельца иностранной компании вопрос еще сложнее. Необходимо оценивать не только формальное право на применение режима, но и то, как человек получает доход, какую функцию выполняет в компании и как организована сама корпоративная структура. Поэтому применимость Beckham Law лучше проверять до переезда или сразу после возникновения соответствующего основания, а не при подготовке первой налоговой декларации.

Как избежать двойного налогообложения

Налоговое резидентство Испании не означает, что любой иностранный доход автоматически будет дважды обложен налогом — сначала за рубежом, а затем в Испании. Для таких ситуаций существуют соглашения об избежании двойного налогообложения и предусмотренные национальным законодательством механизмы зачета.

Однако наличие соглашения само по себе не решает вопрос. Сначала необходимо определить вид дохода, страну его источника и налоговый статус получателя, а затем посмотреть, какое государство получает право на налогообложение и каким образом в другой стране устраняется двойное налогообложение.

На практике перед переездом стоит проверить как минимум три вопроса: есть ли между Испанией и нужной страной действующее соглашение, как оно регулирует конкретный вид дохода и можно ли зачесть уплаченный за рубежом налог в Испании. Последний вопрос особенно важен. Возможность зачета не означает, что любая сумма иностранного налога автоматически уменьшит испанский налог на ту же величину. Именно поэтому сравнивать две юрисдикции исключительно по номинальным налоговым ставкам недостаточно.

Modelo 720: раскрытие зарубежных активов

После приобретения испанского налогового резидентства необходимо отдельно проверить обязанности по декларированию зарубежных активов. Одна из наиболее известных форм такого раскрытия — Modelo 720.

Modelo 720 является информационной декларацией, а не отдельным налогом. В исходном материале клиента указано, что обязанность может возникать в отношении зарубежных банковских счетов, ценных бумаг и долей, а также недвижимости при превышении установленных пороговых значений. Для предпринимателей здесь важно разделять два вопроса. Первый — нужно ли раскрывать владение иностранным активом. Второй — возникает ли налог в отношении дохода, который этот актив или иностранная компания приносит. Это разные обязательства, и наличие одного не следует автоматически отождествлять с другим.

Что стоит проверить до переезда в Испанию

Налоговые последствия проще планировать до смены резидентства, чем перестраивать уже существующую корпоративную и финансовую структуру после переезда. Особенно это касается владельцев иностранных компаний, предпринимателей с несколькими источниками дохода и людей, владеющих значительными активами за пределами Испании.

До переезда желательно определить предполагаемую дату возникновения налогового резидентства, проанализировать иностранные источники дохода и существующие активы, проверить применимые соглашения об избежании двойного налогообложения и оценить последствия владения иностранной компанией. Если человек потенциально соответствует требованиям специального налогового режима, этот вопрос также лучше рассматривать заранее.

В результате иммиграционная и налоговая части переезда рассматриваются как единая структура. Получение ВНЖ само по себе не определяет налоговые последствия, но фактическое проживание в Испании способно существенно изменить порядок налогообложения иностранных доходов и бизнеса.

Если вы планируете переезд в Испанию и продолжаете владеть иностранной компанией или получать доход из других стран, Wolja Digital может проанализировать структуру владения и источники дохода, оценить потенциальные последствия смены налогового резидентства и определить вопросы, которые необходимо решить до переезда.