Налоговое резидентство после получения ВНЖ Испании: что происходит с иностранными доходами и бизнесом

Вид на жительство разрешает жить в Испании, но сам по себе не определяет, где человек должен платить налоги. Налоговое резидентство устанавливается отдельно — с учетом продолжительности пребывания, экономических интересов и семейных обстоятельств.

Для владельца иностранной компании ошибка в определении статуса особенно опасна. После признания налоговым резидентом Испании в расчет могут попасть не только зарплата и дивиденды, но при определенных условиях и нераспределенная прибыль бизнеса. Дополнительные риски возникают, если компания фактически управляется из Испании.

Поэтому налоговые последствия желательно оценивать до переезда или в его первые месяцы, а не после получения запроса от Agencia Tributaria.

ВНЖ и налоговое резидентство — разные статусы

Digital Nomad Visa, ВНЖ без права на работу и другие миграционные основания регулируют право человека находиться в стране. Налоговое резидентство отвечает на другой вопрос: какое государство вправе облагать его доходы как доходы резидента.

Получение карты резидента не делает человека налоговым резидентом автоматически. Но и отсутствие испанского гражданства, местного трудового договора или доходов от испанских клиентов не защищает от такого статуса.

Испания использует два основных критерия.

Пребывание более 183 дней. Учитывается календарный год — с 1 января по 31 декабря. Дни не обязаны идти подряд, а краткосрочные поездки за пределы страны могут включаться в период пребывания, если человек не подтвердит налоговое резидентство в другом государстве.

Центр экономических интересов. Человек может быть признан резидентом и при меньшем количестве дней, если в Испании находится основной центр его деятельности или экономических интересов. Значение могут иметь место работы и управления бизнесом, состав активов, основные источники дохода и другие фактические обстоятельства.

Кроме того, действует опровержимая презумпция резидентства, если в Испании постоянно живут супруг или супруга и несовершеннолетние дети налогоплательщика. Это не безусловное основание, однако оно усиливает позицию налоговой службы.

Почему дата переезда имеет значение

В Испании налоговый период совпадает с календарным годом. Общего режима, при котором год автоматически делится на резидентскую и нерезидентскую части по дате переезда, нет.

Например, человек, приехавший 1 июля 2026 года и оставшийся в стране до конца декабря, может провести в Испании 184 дня. Этого достаточно для признания налоговым резидентом за весь 2026 год, а не только за период после переезда.

Однако считать только отметки о пересечении границы недостаточно. Налоговая может учитывать жилье, коммунальные платежи, банковские операции, трудовые отношения, посещение детьми школы и другие свидетельства фактической жизни в стране. Одновременно наличие сертификата резидентства другой страны не всегда завершает спор: если оба государства считают человека своим резидентом, применяются правила соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.

Как Испания облагает иностранные доходы резидента

При обычном налоговом режиме резидент Испании декларирует общемировой доход. Место нахождения банка и валюта платежа сами по себе не меняют этого правила.

В испанскую декларацию могут включаться зарплата от иностранной компании, доход от предпринимательской деятельности, дивиденды, проценты, доход от сдачи зарубежной недвижимости и прибыль от продажи активов. Вид дохода влияет на порядок расчета и ставку: трудовые и инвестиционные поступления облагаются по разным шкалам.

Налог, уплаченный в другой стране, не означает, что тот же доход можно не указывать в Испании. Сначала определяется, какое государство вправе облагать доход по внутреннему законодательству и международному соглашению, а затем рассчитывается допустимый зачет.

Обычно из испанского налога можно вычесть меньшую из двух сумм: налог, фактически уплаченный за рубежом, или испанский налог, относящийся к соответствующему иностранному доходу. Поэтому зачет не всегда устраняет всю разницу.

Что происходит с иностранной компанией владельца

Переезд собственника бизнеса создает риски на нескольких уровнях.

Первый — налогообложение выплат физическому лицу. Зарплата, дивиденды, проценты по займу и вознаграждение директора анализируются отдельно. Одинаковая сумма, полученная от одной компании, может облагаться по-разному в зависимости от юридического основания платежа.

Второй — правила контролируемых иностранных компаний. При обычном режиме отдельные виды прибыли иностранной организации могут вменяться ее владельцу еще до выплаты дивидендов. Для этого, в частности, анализируются доля участия или контроля, размер иностранного налога, характер доходов и наличие у компании реальной деятельности.

Порог участия от 50% и иностранный налог ниже 75% от сопоставимого испанского налога являются важными условиями, но не единственными. Правила предусматривают исключения и требуют анализа состава дохода. Поэтому утверждение «прибыль остается на счете компании и в Испании не облагается» нельзя использовать как универсальное.

Третий риск относится уже к самой компании. Если ключевые решения принимаются из Испании, здесь находятся руководитель и фактический центр управления, налоговая может поставить вопрос об испанском резидентстве организации. В отдельных моделях деятельности также возникает риск постоянного представительства.

Таким образом, иностранная регистрация компании не гарантирует, что ее прибыль останется полностью за пределами испанского налогообложения.

Как работает специальный режим Бекхэма

Режим Бекхэма позволяет некоторым людям, переехавшим в Испанию, оставаться плательщиками IRPF, но рассчитывать налог по специальным правилам, близким к налогообложению нерезидентов.

Для основной части трудового дохода применяется ставка 24% в пределах 600 000 евро и 47% с суммы превышения. Режим действует в год приобретения налогового резидентства и в течение пяти последующих налоговых периодов.

С 2023 года круг потенциальных участников расширен. В него при соблюдении установленных условий могут входить международные дистанционные работники, отдельные предприниматели, руководители компаний, высококвалифицированные специалисты, а также некоторые члены их семей.

Наличие Digital Nomad Visa само по себе не гарантирует применение льготы. Необходимо подтвердить основание переезда, не быть налоговым резидентом Испании в течение пяти предыдущих налоговых периодов и выполнить другие требования статьи 93 Ley IRPF.

Заявление подается по форме 149. Общий срок — шесть месяцев с даты начала деятельности, указанной при регистрации в испанской системе социального страхования, либо в документах, подтверждающих сохранение системы страхования страны происхождения. В отдельных случаях срок определяется по другим подтверждающим документам.

Что меняется при режиме Бекхэма

Специальный режим нельзя описывать как обычный IRPF с пониженной ставкой. Он существенно меняет порядок налогообложения зарубежных доходов.

Иностранные дивиденды, проценты и прирост капитала, не имеющие испанского источника, в общем случае не включаются в испанскую налоговую базу участника режима. При этом трудовые доходы в период его применения рассматриваются по специальным правилам и обычно облагаются в Испании независимо от страны работодателя.

Отдельного анализа требуют выплаты от собственной компании, работа в качестве ее руководителя и деятельность, способная создать в Испании постоянное представительство. Режим не легализует искусственную структуру и не отменяет риск признания иностранной компании испанским налоговым резидентом по месту фактического управления.

Утверждение, что режим Бекхэма всегда сохраняет обычные правила КИК и одновременно освобождает любые зарубежные доходы, некорректно. Сначала нужно квалифицировать конкретный доход и определить его источник, а затем проверять последствия специального режима.

Когда необходимо подавать Modelo 720

Modelo 720 — это информационная декларация о некоторых активах, находящихся за пределами Испании. Она не является отдельным налогом.

Для налогоплательщиков на обычном режиме обязанность может возникнуть в отношении трех групп: иностранных банковских счетов, ценных бумаг, долей, страховых продуктов и определенных прав, а также зарубежной недвижимости. Первоначальный порог в общем случае составляет 50 000 евро отдельно по каждой группе.

После первой подачи декларацию не обязательно подавать ежегодно. Повторное декларирование может потребоваться, если стоимость соответствующей группы увеличилась более чем на 20 000 евро либо произошло событие, о котором необходимо сообщить, например закрытие счета или прекращение владения активом.

Участники режима Бекхэма, согласно разъяснениям испанской налоговой службы, не обязаны подавать Modelo 720. При этом супруг или другие члены семьи, которые стали налоговыми резидентами Испании, но не применяют специальный режим, оценивают свою обязанность отдельно.

Что проверить до переезда

Календарь пребывания. Нужно рассчитать дни не только в первый год, но и в соседних периодах, учитывая краткосрочные выезды и возможность подтвердить резидентство другой страны.

Структуру доходов. Зарплату, дивиденды, проценты, доход от бизнеса и прирост капитала следует анализировать раздельно. Общая сумма дохода не показывает реальную налоговую нагрузку.

Иностранную компанию. Необходимо проверить долю собственника, эффективную ставку налога, состав прибыли, наличие офиса и сотрудников, место заключения договоров и принятия управленческих решений.

Право на специальный режим. Применимость режима Бекхэма и срок подачи формы 149 желательно оценить до начала деятельности в Испании. После пропуска установленного срока восстановить возможность выбора обычно значительно сложнее.

Соглашение между странами. СИДН помогает распределить налоговые права и применить зачет, но не позволяет налогоплательщику самостоятельно выбрать более выгодную страну резидентства.